日前，證監(jiān)會(huì)對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“大華所”）出具行政處罰決定書。由于對(duì)ST獐子島2016年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載、未勤勉盡責(zé)等原因，大華所被罰沒367.92萬元。

雖然已過去了幾年，但提起上市公司獐子島扇貝“跑路”事件，不用說因此事在股市損失慘重的投資者，就連很多公眾也有印象。2020年，證監(jiān)會(huì)已對(duì)獐子島集團(tuán)股份有限公司及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處罰。值得關(guān)注的是，此次證監(jiān)會(huì)處罰的對(duì)象不是上市公司，而是為該公司出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。此舉凸顯了監(jiān)管部門在推進(jìn)股票發(fā)行注冊(cè)制改革，完善資本市場(chǎng)基礎(chǔ)制度過程中，進(jìn)一步壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。

作為向社會(huì)公開發(fā)行股票的上市公司，依照法律規(guī)定，有義務(wù)及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地將自身的財(cái)務(wù)變化、經(jīng)營(yíng)狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報(bào)告，并向社會(huì)公開或公告，以使投資者充分了解情況。鑒于上市公司涉及的業(yè)務(wù)規(guī)模龐大、關(guān)系復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)，普通投資者即便獲取了相關(guān)公開資料，也很難有時(shí)間精力和專業(yè)能力來分析識(shí)別。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核，以確保上市公司公開信息的真實(shí)可靠。因此，中介機(jī)構(gòu)又被稱為資本市場(chǎng)的“看門人”。

作為“看門人”，就應(yīng)該嚴(yán)把關(guān)口，盡責(zé)履職。上市公司是公眾公司，必須公開和透明，這是證券市場(chǎng)“公開、公平、公正”原則的要求。身為中介機(jī)構(gòu)，就是要對(duì)上市公司的信息披露做出專業(yè)的審核，杜絕上市公司由于主觀或客觀原因造成虛假陳述，保護(hù)股東基本權(quán)利——知情權(quán)。

此次證監(jiān)會(huì)在對(duì)大華所的罰單中表示，ST獐子島2016年度報(bào)告存在虛假記載，而大華所作為ST獐子島2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，違反了2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》相關(guān)規(guī)定，構(gòu)成“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的情形。

證券市場(chǎng)是否健康發(fā)展，公眾的信任信心至關(guān)重要。以會(huì)計(jì)師事務(wù)所等為代表的中介機(jī)構(gòu)，作為參與其中的一環(huán)，是維護(hù)公眾利益和市場(chǎng)信心的關(guān)鍵角色，更應(yīng)秉持客觀公正、中立專業(yè)的職業(yè)操守。如果貪圖利益或懶惰瀆職，則是對(duì)投資者和公眾利益的不負(fù)責(zé)任，既玷污了專業(yè)機(jī)構(gòu)的名譽(yù)，也動(dòng)搖了市場(chǎng)的根基，影響非常惡劣。

近年來，隨著以“注冊(cè)制”為代表的一系列改革措施在資本市場(chǎng)相繼落地，政府部門直接管理的角色在逐漸淡化，中介機(jī)構(gòu)責(zé)任變得更加重大，這也是我國(guó)資本市場(chǎng)在市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化改革方面的大勢(shì)所趨。監(jiān)管機(jī)構(gòu)在后臺(tái)，中介機(jī)構(gòu)在第一線，中介機(jī)構(gòu)能不能真正把責(zé)任擔(dān)起來，直接關(guān)系到改革措施能否落地生效。此次證監(jiān)會(huì)對(duì)大華所的處罰，應(yīng)該說為中介機(jī)構(gòu)敲了一記警鐘。未來，中介機(jī)構(gòu)不僅會(huì)承接更多的業(yè)務(wù)，也要承擔(dān)更重的責(zé)任。嚴(yán)于律己、謹(jǐn)守底線，中介機(jī)構(gòu)要自覺做好資本市場(chǎng)的“看門人”。

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